2018 年度企业所得税汇算清缴完毕后，笔者发现，在汇算清缴期间有的非盈利安排没有实行交税申报责任；有的非盈利安排未按规则确定免税资历；有的非盈利安排没有正确核算不交税收入与免税收入。笔者结合非盈利安排企业所得税的处理实践以及交税人的需求，梳理了非盈利安排企业所得税方针关键，与读者同享。

　　非盈利安排是指不以盈利为意图的安排。依据《财务部 税务总局关于非盈利安排免税资历确定处理有关问题的告诉》（财税〔2018〕13 号）规则，契合条件的非盈利安排，是指依照国家有关法令法规建立或挂号的工作单位、社会团体、基金会、社会服务安排、宗教活动场所、宗教院校以及财务部、税务总局确定的其他非盈利安排。

　　非盈利安排有以下三个明显特征：1. 不以盈利为意图；2. 产业及其孳息不用于分配，刊出后的剩下产业用于公益性或许非盈利性意图；3. 投入人对投入该安排的产业不保存或许享有任何产业权利。

　　依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他获得收入的安排（以下总称“企业”）为企业所得税的交税人。依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第三条，企业所得税法第二条所称依法在我国境内建立的企业，包含依照我国法令、行政法规在我国境内建立的企业、工作单位、社会团体以及其他获得收入的安排。

　　因而，非盈利安排也是企业所得税的交税人，有必要依照《中华人民共和国税收征收处理法》等有关规则，处理税务挂号，如期进行交税申报。

　　依据《企业所得税法》第二十六条，契合条件的非盈利安排的收入为免税收入。依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第八十五条，契合条件的非盈利安排的收入，不包含非盈利安排从事盈利性活动获得的收入。因而，契合条件的非盈利安排的收入免征企业所得税（需求依法请求免税资历确定），可是非盈利安排从事盈利性活动获得的收入需求申报交纳企业所得税。

　　依据《财务部 国家税务总局关于非盈利安排企业所得税免税收入问题的告诉》（财税〔2009〕122号）规则，契合条件的非盈利安排的下列收入为免税收入：1. 承受其他单位或许个人捐献的收入；2. 除《企业所得税法》第七条规则的财务拨款以外的其他政府补助收入，但不包含因政府购买服务获得的收入；3. 依照省级以上民政、财务部分规则收取的会费；4. 不交税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；5. 财务部、国家税务总局规则的其他收入。因而，非盈利安排除上述以外的收入需求申报交纳企业所得税。

　　例：某市一家慈悲基金会，是契合税法规则条件的非盈利安排。2018 年该基金会共承受其他单位的捐献收入为400 万元，捐献收入孳生的银行存款利息收入3 万元，政府无偿拨付的补助收入20 万元。此外，该基金会对外租借房产一套，当年收取租金60万元（不考虑成本费用）。本例中的慈悲基金会获得的房屋租借收入60 万元应该按规则申报交纳企业所得税，其他收入契合财税〔2009〕122 号文件规则的免税收入条件，免征企业所得税。

　　依据财税〔2018〕13 号文件规则，经省级（含省级）以上挂号处理机关同意建立或挂号的非盈利安排，凡契合规则条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资历请求；经地市级或县级挂号处理机关同意建立或挂号的非盈利安排，凡契合规则条件的，别离向其所在地的地市级或县级税务主管机关提出免税资历请求。财务、税务部分依照上述处理权限，对非盈利安排享用免税的资历联合进行审阅承认，并定时予以发布。

　　非盈利安排提出免税资历请求时，需求报送以下资料：1. 请求陈述；2. 工作单位、社会团体、基金会、社会服务安排的安排规章或宗教活动场所、宗教院校的处理准则；3. 非盈利安排注册挂号证件的复印件；4. 上一年度的资金来源及使用状况、公益活动和非盈利活动的明细状况；5. 上一年度的薪酬薪水状况专项陈述，包含薪酬准则、工作人员全体平均薪酬薪水水平、薪酬福利占总开销份额、重要人员薪酬薪水信息（至少包含薪酬薪水水平排名前10 的人员）；6. 具有资质的中介安排鉴证的上一年度财务报表和审计陈述；7. 挂号处理机关出具的工作单位、社会团体、基金会、社会服务安排、宗教活动场所、宗教院校上一年度契合相关法令法规和国家方针的工作开展状况或非盈利活动的资料；8. 财务、税务部分要求供给的其他资料。

　　非盈利安排免税优惠资历的有效期为五年。非盈利安排应在免税优惠资历期满后六个月内提出复审请求，不提出复审请求或复审不合格的，其享用免税优惠的资历到期主动失效。

　　依据非盈利安排（特别是其间的工作单位）的特色，很可能一起触及不交税收入和免税收入，需求别离进行税务处理。

　　不交税收入。依据《企业所得税法》第七条规则，收入总额中的下列收入为不交税收入：1. 财务拨款；2. 依法收取并归入财务处理的行政工作性收费、政府性基金；3. 国务院规则的其他不交税收入。

　　免税收入。依据《企业所得税法》第二十六条规则，企业的下列收入为免税收入：1. 国债利息收入；2. 契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；3. 在我国境内建立安排、场所的非居民企业从居民企业获得与该安排、场所有实践联络的股息、盈利等权益性投资收益；4. 契合条件的非盈利安排的收入。

　　1. 不交税收入不归于税收优惠，免税收入归于税收优惠。在核算企业所得税应交税所得额时，两类收入均应从收入总额中扣除，可是不交税收入是依照国际惯例和我国国情特别规划的概念，而免税收入是一种税收优惠方针。

　　2. 相应的成本费用处理方法不同。不交税收入用于开销所构成的费用以及构成的财物核算的折旧、摊销，不得进行企业所得税税前扣除（包含不得加计扣除）；免税收入用于开销构成的成本费用等，答应在企业所得税税前扣除。比方，企业用财务拨款购买的设备，其折旧不能税前扣除；用国债利息收入购买的设备，其折旧能够税前扣除。

　　3. 交税申报表填列方法不同。获得不交税收入的企业在年度交税申报时，应填写《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表（A 类）》中的A105000《交税调整项目明细表》，对不交税收入进行交税调减，相应的开销进行交税调增。假如获得的不交税收入契合专项用处财务性资金的条件，还需求填写A105040《专项用处财务性资金交税调整明细表》。而享用免税收入优惠的，仅需求填写A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107011《契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益优惠明细表》。