基础研讨是科技立异的“总开关”，是要害核心技术攻关的源头支撑。“十四五”规划、2022年政府工作报告均提出“对企业投入基础研讨实施税收优惠”。为执行党中央、国务院决议计划布置，财务部、国家税务总局制发了《财务部 税务总局关于企业投入基础研讨税收优惠方针的公告》（财务部 税务总局公告2022年第32号）（以下简称“32号公告”），清晰基础研讨所得税优惠方针。本文从方针内容、适用条件、注意事项、享用时刻等方面进行解析。

　　基础研讨税收优惠方针对基础研讨资金出资方和接纳方别离给予了方针支撑，详细为：

　　对企业出资给非营利性科学技术研讨开发安排（科学技术研讨开发安排以下简称“科研安排”）、高等校园和政府性自然科学基金用于基础研讨的开销，在核算应交税所得额时可按实践产生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。与普适性研制费用加计扣除方针不同的是，出资方方针并未将烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租借和商务服务业、娱乐业六个职业扫除在享用优惠规模之外，这些职业企业出资用于基础研讨的开销，相同能够适用基础研讨的据实扣除和加计扣除方针。

　　对非营利性科研安排、高等校园接纳企业、个人和其他安排安排基础研讨资金收入，免征企业所得税。需求阐明的是：一是此项方针对适用主体有严厉约束，仅限于非营利性科研安排、高等校园。32号公告对非营利性科研安排、高等校园有条件约束，其他类型的企业以及不契合条件的科研安排、高等校园不能适用免税方针。二是此项方针未限于非营利性科研安排、高等校园从企业获得的基础研讨资金，其从个人和其他安排安排获得的基础研讨资金收入也相同适用免征企业所得税方针。

　　一是拓宽可享用优惠的基础研讨方法。现在，企业展开或参加基础研讨的方法首要包括自主展开研制，托付高等校园、科研安排展开研制，出资给高等校园、科研安排或政府性自然科学基金展开研制等。关于企业以自主、托付等方法展开基础研讨的，能够按规则享用普适性研制费用加计扣除方针。在32号公告出台之前，关于企业以出资方法参加基础研讨的，无法享用优惠方针。32号公告清晰企业出资用于基础研讨的开销，能够在据实扣除的基础上，再按100%在税前加计扣除，将以出资方法参加基础研讨的开销归入享用优惠规模，对普适性研制费用加计扣除方针构成有利弥补。

　　二是添加享用优惠的主体。研制费用加计扣除方针仅针对费用产生方。考虑到企业出资基础研讨的目标较为承认，为高等校园、科研安排等，这些安排也是国家展开基础研讨的主体，有必要对其给予鼓舞和支撑，因而对非营利性科研安排、高等校园等接纳方获得的基础研讨资金收入免征企业所得税。

　　接纳方包括非营利科研安排、高等校园和政府性自然科学基金。非营利性科研安排、高等校园包括国家建立的科研安排和高等校园、民办非营利性科研安排和高等校园。其间，民办非营利性科研安排、高等校园需求一起满意以下条件：一是要在民政部分挂号，并获得《民办非企业单位（法人）挂号证书》。二是《民办非企业单位（法人）挂号证书》上记载的事务应归于规则规模，包括科学研讨与技术开发、效果转让、科技咨询与服务、科技效果评价规模。民办非营利性高等校园要获得教育主管部分颁布的《民办校园办学许可证》，记载的校园类型为“高等校园”。三是经确定获得企业所得税非营利安排免税资历。需求阐明的是，此资历由财务、税务部分根据《财务部 税务总局关于非营利安排免税资历确定处理有关问题的告诉》（财税〔2018〕13号）确定。

　　政府性自然科学基金是指国家和当地政府建立的自然科学基金委员会处理的自然科学基金，规模较为清晰。

　　32号公告对基础研讨的概念进行了界定，清晰基础研讨是指经过对事物的特性、结构和相互关系进行剖析，然后论述和查验各种假定、原理和规律的活动，并从基础研讨的意图、类型以及效果三个方面清晰了详细判别根据。需求特别强调的是，基础研讨不包括在境外展开的研讨，也不包括社会科学、艺术或人文学方面的研讨。

　　企业产生基础研讨出资，享用据实扣除和加计扣除方针，需提早做好预备，以便契合方针规则。

　　一是承认资历。在出资之前，要承认接纳方的资历。接纳方为政府性自然科学基金的，包括国家自然科学基金和当地自然科学基金，能够予以出资。接纳方为高等校园、科研安排的，首要判别该高等校园、科研安排是民办仍是公办。如果是公办，则能够直接予以出资；如果是民办，还需求请接纳方供给《民办非企业单位（法人）挂号证书》《民办校园办学许可证》、非营利安排免税资历证明等材料，以判别是否契合32号公告规则的条件，契合条件的，能够出资。除上述景象外，企业如出资给其他类型的企业、安排，将无法适用据实扣除和加计扣除方针。

　　二是签定合同。在承认接纳方资历的基础上，企业应与接纳方签定相关协议或合同，且在协议或合同中清晰资金用于基础研讨范畴。

　　三是留存备检。企业应将相关材料留存备检，包括企业出资协议、出资合同、相关收据等。出资协议、出资合同和出资收据应包括出资方、接纳方、出资用处（注明用于基础研讨）、出资金额等信息。

　　对非营利性科研安排、高等校园和政府性自然科学基金处理单位而言，除按规则签定出资合同、出资协议以及留存备检出资协议、出资合同、相关收据外，还应做好企业投入基础研讨的资金处理，建立健全监督机制，保证资金用于基础研讨，进步资金运用功率。

　　出资方可在处理企业所得税第三季度（9月）预缴申报和年度交税申报时享用加计扣除方针。预缴申报时，采纳手艺申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴交税申报表（A类）》（A200000）第7行“减 ：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写“企业投入基础研讨开销加计扣除（按100%加计扣除）”事项称号及优惠金额；经过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中挑选相应的优惠事项称号，并填写优惠金额。年度交税申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关行次。

　　接纳方可在企业所得税预缴申报和年度交税申报时享用免税收入方针。预缴申报时，采纳手艺申报的，在表A200000第7行“减 ：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写“获得的基础研讨收入免征企业所得税”事项称号及优惠金额 ；经过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中挑选相应的优惠事项称号，并填写优惠金额。年度交税申报时，填写表A107010有关行次。